Как считать налоги на маркетплейсах при УСН в 2026 году

С 1 января 2026 года продавцам на Ozon, Wildberries и других электронных площадках нужно заново настроить учет доходов при УСН. Привычный подход, когда предприниматель берет отчет маркетплейса и сразу включает в доход всю сумму, больше нельзя использовать без проверки новых правил. В статье разберем, почему выручку разделяют на части, в какие моменты ее учитывать и как подготовить таблицу для расчета авансового платежа.

Что изменилось в учете продаж через маркетплейс?

До 2026 года продавец на УСН часто ориентировался на отчет площадки: находил общую сумму реализации за период и отражал ее в книге учета доходов и расходов. Такой способ был понятен, но он смешивал несколько разных денежных потоков: оплату покупателя, удержание комиссии, возвраты, перечисление остатка продавцу и другие операции.

С 1 января 2026 года порядок меняется. Доход от продаж через маркетплейс разделяется на две части, и каждая часть учитывается в свое время. Именно поэтому сумма в отчете площадки и сумма, которая должна попасть в налоговый учет за конкретный период, могут отличаться.

Для бизнеса это влияет на три участка работы:

• определение даты признания дохода;
• расчет авансовых платежей по УСН;
• сверку данных продавца с отчетами маркетплейса и банковской выпиской.

Точные действия зависят от содержания отчета, условий договора с площадкой и применяемого порядка учета. Поэтому бухгалтеру нужно изучить не только итоговую сумму к перечислению, но и расшифровку операций за период.

Какие суммы нужно разделять в учете?

Удобно рассматривать каждую продажу как набор отдельных показателей. В рабочей таблице стоит выделить стоимость товара для покупателя, сумму, которую удержала площадка, возвраты и фактическое перечисление продавцу. Эти показатели не следует заменять одной строкой «выручка по маркетплейсу».

Главная практическая задача на 2026 год — связать эти строки с моментами, когда по новым правилам возникает доход. Нельзя автоматически считать датой дохода день, когда деньги пришли на расчетный счет: для отдельных частей выручки порядок может быть другим.

Если площадка формирует несколько отчетов, их нужно хранить вместе с платежными документами. Отдельная папка по каждому месяцу помогает быстро восстановить цепочку: заказ, продажа, удержание, возврат и выплата.

Как подготовить расчет налога по УСН за месяц или квартал?

Начните с реестра операций, а не с банковской выписки. Внесите в него все продажи за период, присвойте каждой операции дату и статус, затем отделите возвраты и удержания. После этого выделите части дохода, которые по правилам 2026 года относятся к текущему периоду.

1. Скачайте отчет о продажах и отчет о выплатах за один и тот же период.
2. Сверьте количество заказов, продажи, возвраты и итоговую выплату.
3. Разнесите доход по датам признания, которые применяются к каждой части выручки.
4. Сравните итог реестра с данными книги учета доходов и расходов.
5. Сохраните документы, на основании которых сделали расчет авансового платежа.

Такой порядок особенно важен при переходном периоде. Если заказ оформлен в 2025 году, а выплата или возврат пришли в 2026 году, одну и ту же операцию нельзя механически учитывать по старому шаблону. Сначала определите, к какому периоду относится каждая часть дохода по новым правилам, затем зафиксируйте решение в рабочем регламенте.

Внутренний регламент может занимать одну-две страницы. В нем достаточно описать, какой отчет использует бухгалтер, кто проверяет возвраты, как исправляются расхождения и где хранятся подтверждающие документы. Такой документ пригодится, если расчет ведут разные сотрудники или предприниматель меняет бухгалтера.

Как комиссия и возвраты влияют на сумму налога?

Комиссия маркетплейса уменьшает сумму, которая фактически поступает продавцу, но это еще не означает, что ее можно автоматически вычесть из дохода по УСН. Сначала нужно определить, какой объект налогообложения выбран и что именно разрешает применяемый порядок учета. Сумма продажи и сумма после удержания комиссии выполняют разные функции в реестре.

Пример без расчета налога: покупатель оплатил товар, площадка удержала комиссию, затем часть заказов вернули. В банковской выписке продавец увидит только остаток после удержаний и возвратов. Если использовать только выписку, нельзя восстановить полную картину продаж. Для проверки понадобятся отчет о реализации, отчет об удержаниях и сведения о возвратах.

Возвраты нужно анализировать отдельно. У возврата есть собственная дата, а связь с первоначальной продажей должна сохраняться в реестре. Иначе при большом количестве заказов бухгалтер рискует уменьшить не тот период или дважды исправить одну операцию.

Похожий подход нужен и при проведении акций: скидка покупателю, компенсация скидки площадкой и удержанная комиссия должны отражаться раздельно. Практические правила учета скидок и контроля цены разобраны в материале «Акции на маркетплейсах в 2026 году: как не уйти в минус».

Какие ошибки чаще всего искажают налоговый расчет?

• Бухгалтер включает в доход всю сумму из отчета маркетплейса, не разделяя части выручки и даты их признания.
• Предприниматель берет за основу только банковскую выписку и теряет данные о продажах до удержания комиссии.
• Возвраты отражаются общей суммой без связи с конкретными заказами.
• Отчет о продажах сверяется с выплатой за другой период, поэтому возникает необъяснимое расхождение.
• Изменения 2026 года применяются к операциям 2025 года без анализа переходных ситуаций.
• Компания не сохраняет отчеты площадки, акты и переписку по исправлениям.

Для контроля заведите минимум две проверки. Первая сравнивает реестр продаж с отчетом маркетплейса. Вторая сопоставляет сумму к выплате с банковской выпиской. Если цифры не совпали, сначала ищите возвраты, удержания и переносы между периодами, а не исправляйте итоговую сумму вручную.

Отдельно проверьте готовность интернет-магазина и документов к возможной проверке: в базе знаний есть материал «Как подготовить интернет-магазин к проверке в 2026 году». Для операций с маркетплейсом полезно также заранее продумать действия при сбое склада или доставки, поскольку такие события отражаются на заказах и возвратах: «Как подготовить бизнес к сбою склада или доставки маркетплейса».